Срок по п. 3 ст. 145 НК — не позднее 20-го числа месяца, с которого вы не платите НДС. Сам кодекс о штрафе за опоздание молчит. Пленум ВАС (постановление от 30.05.2014 № 33) сформулировал проще: уведомление только сообщает налоговой о вашем решении, его можно направить уже после старта освобождения. Минфин (письмо от 08.07.2015 № 03-07-14/39360) и ФНС с этим сходятся.

Но сначала проверьте, нужно ли оно вам вообще — у части режимов освобождение идёт без бумаги.

Кому вообще нужно это уведомление

Нужно ли уведомлять
СитуацияУведомление
ОСН, выручка без НДС за три месяца подряд ≤ 2 млн ₽Да — форма КНД 1150104 + выписки
ЕСХН, доход за прошлый год ≤ 60 млн ₽ (или переход на ЕСХН в том же году)Да — форма КНД 1150105, без приложений
УСН, доход за 2025 год до 20 млн ₽Нет — автоматически
Новая компания / новый ИП на УСННет — с даты постановки на учёт
ОСН и за последние три месяца продавали подакцизные товарыОсвобождения по ст. 145 НК нет

На импорт освобождение не распространяется — НДС на ввоз платят все (п. 3 ст. 145 НК). От обязанностей налогового агента оно тоже не освобождает.

Срок и что приложить

Для ОСН и ЕСХН дедлайн один: не позже 20-го числа месяца начала освобождения. Стартовать можно с любого месяца.

На общей системе к уведомлению кладут выписку из книги продаж. Организации добавляют выписку из бухбаланса, ИП — из книги учёта доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК). На ЕСХН достаточно самой формы.

Способы: оператор ЭДО, личный кабинет, лично в инспекцию или заказное письмо. Письмо считают полученным на шестой день (п. 7 ст. 145 НК) — в последние дни срока почтой лучше не рисковать.

На ОСН отказаться от освобождения раньше чем через 12 месяцев нельзя, если право не потеряно из‑за превышения выручки (п. 4 ст. 145 НК). На ЕСХН отказаться нельзя совсем.

Опоздали с уведомлением — что реально будет

Отдельного штрафа за позднее уведомление нет. Ст. 119 НК бьёт по декларациям и расчётам, а не по этому сообщению. Само право обычно сохраняется: отказать только из‑за пропущенной даты нельзя. ФНС в разборе жалоб опирается на тот же Пленум ВАС № 33.

ВАС упразднён, но разъяснения работают, пока Верховный суд не скажет иное. На постановление № 33 можно ссылаться и сейчас.

Ключевое слово — «фактически». В спорные месяцы вы не должны были:

  • выделять НДС в счетах-фактурах и УПД;
  • начислять налог с выручки;
  • сдавать декларацию как обычный плательщик;
  • заявлять входной НДС к вычету.

Если что-то из этого уже было — «освобождение задним числом» почти наверняка не пройдёт: вы вели себя как плательщик. НДС, выделенный покупателю в счёте-фактуре, в бюджет всё равно платят — даже при освобождении (п. 5 ст. 173 НК). Уведомлением его не откатить.

Пока бумаги в инспекции нет, вас могут считать обычным плательщиком и ждать декларацию. Дальше — требования, проверка, доначисление за месяцы до уведомления. Чем раньше файл окажется у налоговой, тем меньше поводов для претензий.

Что сделать, если 20-е уже прошло

  1. Пересчитайте выручку без НДС. На ОСН за три месяца до старта освобождения — не больше 2 млн ₽; на ЕСХН доход за прошлый год — до 60 млн ₽.
  2. Проверьте счета-фактуры за спорные месяцы. При освобождении пишут «Без налога (НДС)» и налог не выделяют (п. 5 ст. 168 НК).
  3. Отправьте форму: КНД 1150104 на ОСН или КНД 1150105 на ЕСХН. В дате начала — месяц, с которого вы реально не начисляли налог.
  4. На ОСН приложите выписки из книги продаж и баланса / книги учёта.
  5. Если уже пришло требование о декларации или пояснениях — ответьте, приложите уведомление и сошлитесь на постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.
  6. Доначислили по акту? Возражения — в течение месяца после получения акта (п. 6 ст. 100 НК). Не помогло — вышестоящая инспекция, затем суд.
  7. Отметьте в календаре конец 12 месяцев освобождения. Документы за этот период — до 20-го числа следующего месяца; этот срок пропускать опасно.

Если речь не об уведомлении, а о декларации по НДС

Это другая история — послаблений меньше. Декларацию сдают до 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК). Ближайшая дата — 25 января 2027 года, за IV квартал 2026-го.

Чем грозит опоздание с декларацией и налогом
СитуацияПоследствие
Декларацию сдали позже срока5% от неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц, минимум 1 000 ₽, максимум 30% (п. 1 ст. 119 НК). Если налога к уплате нет — с 26.06.2026 штрафа нет (п. 3 ст. 119 НК), но сдавать всё равно нужно
Сдали на бумаге вместо электронкиСчитается несданной, те же риски (п. 5 ст. 174 НК)
Прошло 20 рабочих дней после срокаМогут заморозить счёт (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК)
Налог заплатили позжеПени за каждый день (ст. 75 НК)
Нашли занижение / неуплатуШтраф 20% недоимки, при умысле 40% (ст. 122 НК)

ИП считают пени по 1/300 ключевой ставки за весь срок. У организаций в 2026 году: первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й — 1/150, с 91-го снова 1/300 (п. 5.1 ст. 75 НК). Порядок временный — до 31 декабря 2026 года.

Сначала отправьте декларацию. Штраф растёт с каждым начатым месяцем, а без отчёта блокировку не снимут. Был технический сбой — днём сдачи электронной декларации считают дату отправки (п. 4 ст. 80 НК). Смягчающие с 1 сентября 2026 года уменьшают штраф от двух до десяти раз (п. 3 ст. 114 НК).

Тех, кто на УСН впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, не штрафуют за опоздание с первой декларацией (ст. 23 закона № 425-ФЗ). На пени за просроченный налог эта льгота не действует.