Новая форма декларации по НДС действует с отчётности за I квартал 2026 года. Формально бланк тот же (КНД 1151001, приказ № ЕД-7-3/989@): ФНС внесла в него поправки приказом от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, и 29 марта 2026 года они вступили в силу. За IV квартал отчитываются по этой же форме, срок — 25 января 2027 года.
Поправки понадобились из-за новых правил НДС, которые действуют с 1 января 2026 года: ставка выросла до 22%, а часть упрощенцев впервые стала платить налог. Наёмных работников и самозанятых декларация не касается. Бизнес на УСН с доходом до 20 млн ₽, скорее всего, тоже её не сдаёт, но и тут бывают исключения, например у налоговых агентов (см. таблицу).
Кто сдаёт декларацию по НДС в 2026 году
| Кто вы | Сдавать ли |
|---|---|
| Компания или ИП на общей системе | Да, каждый квартал. Исключение: освобождение по ст. 145 НК, если выручка за три месяца подряд не больше 2 млн ₽ |
| Компания или ИП на УСН, доход за 2025 год больше 20 млн ₽ | Да, начиная с I квартала 2026 года |
| УСН, доход за 2025 год до 20 млн ₽ включительно | Нет, пока доход с начала 2026 года не превысит 20 млн ₽. Освобождение действует автоматически, уведомление не нужно |
| УСН с доходом больше 20 млн ₽, но все операции льготные (ст. 146, 149 НК) | Да. Налога может не быть, но декларацию сдают и заполняют раздел 7 |
| Налоговый агент: например, покупаете услуги у иностранной компании без представительства в России или арендуете госимущество | Да, даже если сами освобождены от НДС |
| Не плательщик НДС, который выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом | Да, налог из такого счёта нужно заплатить и показать в декларации |
| Работник по найму, самозанятый | Нет |
Что изменилось в НДС с 2026 года: ставка 22% и порог для УСН
Правила поменял закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Вместо 20% основная ставка теперь 22%. Льготные 10% на отдельные продукты и товары для детей и медицины не тронули. Обслуживание банковских карт освобождение потеряло, зато перечень операций без налога стал длиннее.
У упрощёнки порог дохода, после которого появляется НДС, опустили с 60 до 20 млн ₽. На странице «Налоги 2026» ФНС пишет, что 20 млн ₽ продержатся с 2026 по 2029 год. В 2030 году лимит снизится до 15 млн ₽, с 2031-го — до 10 млн ₽.
Новая форма декларации по НДС: что изменилось в бланке
Разделов по-прежнему двенадцать, плюс титульный лист. Заполнять все не нужно: только обязательные и те, где у вас были операции. Бланк с поправками опубликован на сайте ФНС, на странице приказа № ЕД-7-3/1227@. В бухгалтерской программе или у оператора ЭДО форма обычно обновляется сама, но версию формата лучше проверить.
| Где | Что нового |
|---|---|
| Раздел 1 | Строка 041 для НДС, срок уплаты которого продлён. Пригодится немногим: тем, кому срок продлило правительство, прежде всего участникам проектирования и строительства ВСМ Москва — Санкт-Петербург |
| Раздел 3 | Строки под 22% и расчётную ставку 22/122 (она же 18,03%). Базу и налог по каждой ставке показывают отдельно |
| Разделы 8 и 9, приложения 1 к ним | Номер и дата счёта-фактуры на отгрузку и на аванс. С ними налоговой проще сверить декларацию с книгами покупок и продаж |
| Разделы 10 и 11 | Переписаны целиком. Их заполняют посредники, например комиссионеры и экспедиторы |
| Коды операций | Появились коды для необлагаемых операций. Скажем, 1010841 ставят при безвозмездной передаче товаров воинским частям для СВО, 1010842 при передаче недвижимости, которую изымают для госнужд, а 1011235 при строительном подряде с физлицом |
| Коды налогового периода | 83, 87, 88 и 89: их ставят главы КФХ, которые снимаются с учёта как ИП в I–IV квартале |
| Электронный формат | Версия 5.12 |
Если вы на УСН и стали плательщиком НДС
Упрощенец начинает считать НДС в одном из двух случаев. Доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — налог идёт с 1 января 2026 года. Порог пройден уже в течение 2026-го — с 1-го числа следующего месяца.
Ставку упрощенец выбирает сам, и от выбора зависит, будут ли вычеты:
- 22% (на отдельные операции 10% или 0%) — можно вычесть НДС из счетов поставщиков;
- 5% или 7% — входной налог не вычитают. 5% платят, пока доход в 2026 году не перевалил за 272,5 млн ₽, а со следующего месяца переходят на 7%. Выше 490,5 млн ₽ с 1-го числа месяца превышения пропадает и 7%, и само право на УСН.
Подбирать ставку под конкретного покупателя не получится: выбранная действует на все облагаемые операции и стоит в каждом счёте-фактуре, УПД и декларации.
С налогом приходит и учёт по нему: счета-фактуры, книги покупок и продаж, квартальная декларация. Декларацию по УСН при этом никто не отменял, её сдают отдельно, как и раньше.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2026 году
Декларацию отправляют через оператора электронного документооборота, с усиленной квалифицированной подписью руководителя или ИП. Подписывает представитель? Тогда в налоговую заранее отправляют машиночитаемую доверенность. Бумажный отчёт для плательщиков НДС не считается сданным. На бумаге можно отчитаться только налоговым агентам, которые сами НДС не платят или освобождены от него.
Сдать нужно до 25-го числа месяца, который идёт за кварталом. Выпало на выходной — срок сдвигается на ближайший рабочий день.
| Квартал 2026 года | Сдать не позднее |
|---|---|
| I | 27 апреля 2026 |
| II | 27 июля 2026 |
| III | 26 октября 2026 |
| IV | 25 января 2027 |
Платить налог за квартал можно частями: три равные доли, каждая до 28-го числа одного из трёх следующих месяцев.
Штраф за опоздание с декларацией считают от неуплаченного налога: 5% за каждый месяц просрочки, даже неполный. Меньше 1 000 ₽ он не бывает, больше 30% тоже (п. 1 ст. 119 НК). Исключение одно: если налога к уплате в декларации нет, с 26 июня 2026 года за опоздание не штрафуют (п. 3 ст. 119 НК). Хуже штрафа может быть блокировка: если отчёта нет через 20 рабочих дней после срока, налоговая вправе приостановить операции по счёту (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).
Что проверить перед отправкой
- Сверьтесь с таблицей «Кто сдаёт»: может оказаться, что декларация вам не нужна.
- Программа должна выгружать формат 5.12.
- В счетах-фактурах стоят 22% и 22/122, а не прежние 20% и 20/120.
- В разделах 8 и 9 у отгрузок в счёт аванса есть номер и дата авансового счёта-фактуры.
- Льготные операции попали в раздел 7 с новыми кодами.
- Декларация проходит контрольные соотношения. Новые ФНС привела в письме от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@.
- Подпись не истекла. Если подписывает представитель, его машиночитаемая доверенность уже в налоговой.
Допустим, налоговая всё же нашла расхождение в контрольных соотношениях, и из-за него декларация считается непредставленной. Тогда придёт уведомление, и у вас будет пять рабочих дней, чтобы прислать исправленный вариант (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК). Успеете — срок сдачи нарушенным не считается.